Transparentnost a znalost pravidel jsou klíčem k využití potenciálu, který kryptoměny nabízejí. Svět kryptoměn je stále poměrně nový a s ním se vyvíjí i daňová legislativa. Platformy pro obchodování s kryptoměnami hrají v tomto ekosystému klíčovou roli a vznikají otázky ohledně jejich daňových povinností. V České republice se na platformy vztahují obecné daňové zákony, stejně jako na jiné obchodní subjekty. To znamená, že platformy musí platit daň z příjmů právnických osob z jejich zisků.
Vyplnění příjmu prodeje kryptoměn v aplikaci OnlinePriznani.cz
Každá právnická osoba povinně vede účetnictví a musí tedy aplikovat obecné účetní metody. Základem daně budou opět mimo peněžní příjmy (převod kryptoměn Trader AI na FIAT) i nepeněžní příjmy a příjmy dosažené směnou. Základem daně bude součet peněžních i nepeněžních příjmů z kryptoměn minus související výdaje na dosažení (viz výše). Není totiž zcela zřejmé, kdo je koncovým zákazníkem, jaké je místo uskutečněného plnění, přičemž svou činností nelze ani ovlivnit výši příjmu. Ovšem tato koupě za kryptoměny podléhá dani, přičemž zdaňujeme na základě povahy nabytí kryptoměn – těžbou či směnou na burze. Výhodou je, že nemusíte hledat kurz a přidělávat si práci s oceněním zdanitelného příjmu.
V případě zdanění právnických osob se uplatňuje 19% sazba daně z příjmů, přičemž základem daně je hospodářský výsledek upravený o položky snižující nebo zvyšující základ daně. Právnické osoby, jakožto poplatníci vedoucí ze zákona povinné podvojné účetnictví, postupují dle výše naznačených pravidel. I pro ně platí, že se na kryptoměny, nahlíží jako na zásoby a operace s nimi se musí promítnout ve výsledku hospodaření v souladu s obecnými principy účetnictví.
Představte si například, že jste v roce 2022 nakoupili Bitcoin a v roce 2023 jste ho s významným ziskem prodali. V takovém případě můžete uplatnit slevu na dlouhodobý majetek, pokud jste kryptoměnu drželi déle než jeden rok. Pamatujte, že daňové zákony se mohou měnit a vždy je vhodné konzultovat svou konkrétní situaci s daňovým poradcem. S trochou plánování a znalostí pravidel můžete s jistotou a optimismem vstoupit do světa kryptoměn a zároveň optimalizovat své daňové povinnosti.
Jinou definici vám sdělí IT odborník, jinou zas například daňový odborník nebo finanční správa (a to dokonce tak, že jsou rozdíly v definici pro účely daně z příjmů a v definici pro účely DPH). Bitcoin a další kryptoměny se staly běžnou součástí investičního portfolia mnoha Čechů. Ať už jste dlouhodobý investor, aktivní obchodník nebo těžař, otázka zdanění kryptoměn v Česku je stále klíčová. Správné vykázání zisků a dodržování daňových povinností je nezbytné pro legální a bezproblémové investování. Prosince 2024 bylo v poslanecké sněmovně ČR schváleno zavedení časového a hodnotového testu na kryptoměny.
Pamatujte, že správným a včasným plněním daňových povinností si otevíráte dveře k transparentnímu a bezproblémovému fungování ve světě kryptoměn. Zdanění investic je klíčovým aspektem, který je třeba zvážit při obchodování s cennými papíry, jako jsou akcie, ETF nebo kryptoměny. Podle českého práva se příjmy z jejich prodeje řadí mezi ostatní příjmy dle § 10 zákona o daních z příjmů.
Kryptoměny: Jak fungují a co na ně české právo?
Jak jsme již zmínili, kryptoměny podléhají dani z příjmu. Pokud prodáte kryptoměnu se ziskem, pak musíte tento příjem uvést ve svém daňovém přiznání. Příjem se zdaňuje jako ostatní příjem podle § 10 zákona o daních z příjmů, přičemž sazba činí 15 % nebo 23 % v závislosti na výši ročního příjmu. Sazba 23 % se týká ročního příjmu přesahujícího 1,582 mil.
Tříletý časový test mění český daňový pohled na kryptoměny. Jeho správná aplikace vyžaduje znalost definice držby, pravidel přerušení, limitů, a hlavně schopnost unést důkazní břemeno pečlivou evidencí v případě daňové kontroly. Ačkoliv základní rámec je stanoven, řada praktických otázek, jako posouzení DeFi operací či metody dokazování, zůstává bez detailního oficiálního výkladu. Lze tedy očekávat, že další upřesnění přinese budoucí praxe. I při splnění tříleté držby platí celkový roční limit 40 milionů Kč pro souhrn osvobozených příjmů z převodu kryptoměn, cenných papírů a podílů.
Právnická osoba (PO)
Daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob se podává za celý rok, bereme tedy v potaz všechny prodeje v daném kalendářním roce,“ vysvětluje Eisenwort. Na rozdíl od akcií dokonce i v případě, že jste bitcoin či jinou virtuální měnu drželi déle jak tři roky nebo vaše roční příjmy z prodeje kryptoměn nepřekročily hranici sto tisíc korun. Kryptoměny totiž nejsou cenným papírem, na které se osvobození – tříletý časový test a stotisícová hranice – vztahuje. Pokud uplatňujete výdaje procentem z příjmů (obvykle 60 nebo 80 %), je důležité vědět, že se vztahují jen na příjmy z podnikání, nikoli na ostatní příjmy – ani na ty z kryptoměn.
Oproti akciím investor nemá možnost využít zmíněný tříletý časový test. Zisk z prodeje kryptoměn se tedy musí zdanit, i když jste kryptoměnu drželi déle než tři roky, nebo pokud vaše roční příjmy z prodeje kryptoměn nepřesáhly hranici 100 tisíc korun. Předpokládejme, že fyzická osoba – „těžař“ kryptoměny, bude evidovat svoji podnikatelskou činnost prostřednictvím daňové evidence nebo využije uplatnění výdajů procentem z příjmů podle § 7 odst.